Как правильно провести проценты по договору займа

Учет процентов по договору займа требует особого внимания как со стороны заемщика, так и со стороны займодавца. В статье рассмотрим порядок отражения процентных платежей в бухгалтерском и налоговом учете.

Основные принципы учета процентов

Проценты по договору займа должны отражаться в учете в соответствии с:

• Гражданским кодексом РФ
• Налоговым кодексом РФ
• Положениями по бухгалтерскому учету
• Учетной политикой организации

Бухгалтерский учет процентов у заемщика

Порядок отражения в учете

Особенности учета:

1. Проценты начисляются за каждый день пользования займом
2. Отражение в учете производится на последнее число месяца
3. Для долгосрочных займов используется счет 67
4. Для краткосрочных - счет 66

Налоговый учет процентов

Налог на прибыль

• Проценты включаются в состав внереализационных расходов
• Принимаются в пределах норм ст. 269 НК РФ
• По контролируемым сделкам - согласно трансфертному ценообразованию

НДС

Проценты по займам не облагаются НДС, так как не признаются реализацией (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Проводки у займодавца

Особые случаи

Беспроцентные займы

• У заемщика не возникает расходов в виде процентов
• У займодавца может возникнуть налогооблагаемая выгода

Просроченные проценты

1. Отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
2. Формируют отдельную задолженность
3. Подлежат резервированию при признании безнадежными

Нормативное регулирование процентов

Практические рекомендации

• Закрепляйте порядок начисления процентов в договоре
• Ведите аналитический учет по каждому договору
• Своевременно отражайте проценты в учете
• Соблюдайте лимиты признания расходов для налога на прибыль

Заключение

Правильный учет процентов по договору займа требует внимания к нормативным требованиям и условиям конкретного договора. Соблюдение установленных правил позволяет избежать налоговых рисков и искажения финансовой отчетности.